W przypadku gdy firmowych kart płatniczych używają również pracownicy, transakcje dokonywane za ich pomocą można ujmować w księgach na koncie 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Rozrachunki z tytułu płatności kartami). Jeśli z kart korzysta wielu pracowników, to wskazane jest prowadzenie szczegółowej Otrzymana faktura korygująca podlega rozliczeniu w księgach roku 2015, a wynikające z niej zmniejszenie podatku naliczonego należy uwzględnić w rejestrze zakupu VAT za lipiec 2015 r. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego sprawia, że jakiekolwiek jego korekty są już niemożliwe. 1. Zakup towaru - faktura VAT - wartość netto - 25 000 zł - VAT - 5500 zł . Wn „Rozliczenie zakupu” 25 000 . Wn „VAT naliczony” 5 500 . Ma „Rozrachunki z dostawcami” 30 500 . 2. Przyjęcie towaru do magazynu . Wn „Towary” 25 000 . Ma „Rozliczenie zakupu” 25 000 . 3. Faktura korygująca od dostawcy dokumentująca Faktura korygująca — niezbędne elementy. W każdej fakturze korygującej powinny się znaleźć, m.in.: numer kolejny faktury; data jej wystawienia; gdy dokument wpływa na zmianę podstawy opodatkowania bądź podatku należnego należy uwzględnić podział na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku; RADA. Korektę faktury zwiększającą sprzedaż w podatku dochodowym i w pkpir należy ująć w miesiącu wystawienia faktury pierwotnej. Ujęcie tej korekty w rejestrze sprzedaży VAT zależy od tego, czy spowodowała ona zwiększenie czy obniżenie podatku należnego, oraz od przyczyny jej wystawienia. Jeśli w wyniku powyższych operacji Korekta wartości WNT a SLIM VAT 2. Co do zasady przyjmuje się, że korekty błędów istniejących od samego początku rozliczane są wstecznie, tj. w drodze korekty deklaracji VAT/ pliku JPK_V7 (od 1 października 2020 r.) za okresy rozliczeniowe powstania obowiązku podatkowego z tytułu czynności, których błędy dotyczą. iGAP3. Podatkowa księga przychodów i rozchodów stanowi uproszczony sposób rozliczeń z podatku dochodowego. Używana jest najczęściej w jednoosobowych działalnościach gospodarczych. Prowadzą ją przedsiębiorcy stosujący zasady ogólne lub podatek liniowy. W księdze na bieżąco ujmowane są faktury przychodowe i kosztowe. W wyniku różnego rodzaju okoliczności może zajść potrzeba w której konieczna będzie faktura korygująca. W artykule omówimy sytuacje, kiedy należy wystawić fakturę korygującą i sposób ujęcia korekt po stronie przychodów i kosztów - faktura korygująca w korygująca – kiedy należy ją wystawić?Dokumentami korygującymi fakturę VAT stosowanymi w razie wystąpienia błędów na pierwotnym dokumencie, konieczności uzupełnienia braków lub zmiany okoliczności np. zastosowania rabatów czy dokonania zwrotu towarów, są:faktura korygująca,nota korygująca. Fakturę korygującą wystawia sprzedawca, natomiast notę korygującą może wystawić nabywca, jednak wyłącznie w określonych przypadkach. Nabywca poprzez wystawienie takiej noty może skorygować tylko dane formalne, czyli elementy opisowe faktury, w szczególności pomyłki w adresie sprzedawcy lub nabywcy, błędy w NIP-ie, niewłaściwe daty lub terminy płatności lub błędne oznaczenie towarów lub usług. W pozostałych przypadkach, czyli wtedy, gdy konieczne jest skorygowanie kwot wskazanych na fakturze pierwotnej, sprzedawca powinien wystawić fakturę nie określają terminu, w jakim powinna być wystawiona faktura korygująca, trzeba ją jednak wystawić niezwłocznie po ujawnieniu okoliczności będących podstawą dokonania korygująca przychodowa w KPiRPowód wystawienia faktury korygującej ma istotne znaczenie dla ustalenia terminu jej rozliczenia. Wyróżniamy dwa rodzaje przyczyn wystawienia faktury korygującej, od których uzależniony jest sposób ujęcia ich w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a mianowicie:faktura korygująca jest wystawiana na skutek błędu lub oczywistej omyłki, np. zawiera pomyłki w ilości lub cenie towaru bądź usługi albo w stawce lub kwocie podatku VAT;wystawienie faktury korygującej dotyczy obniżenia ceny towaru bądź usługi, udzielenia rabatu czy też zwrotu 14 ust. 1m ustawy o PITJeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny pierwszym przypadku, czyli gdy mamy do czynienia z fakturą pierwotną błędnie dokumentującą stan faktyczny, sprzedawca ma obowiązek zaksięgować fakturę korygującą w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, cofając się do okresu rozliczeniowego, którego dotyczy faktura pierwotna, a więc w dacie wystąpienia Jacek w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży mebli. 31 sierpnia 2021 roku sprzedał stół za kwotę netto 2000 zł, dokumentując sprzedaż fakturą VAT wystawioną tego samego dnia. 20 września 2021 roku nabywca dokonał zwrotu stołu, argumentując, że towar jest niezgodny z zamówieniem. Pan Jacek przyjął zwrot i wystawił fakturę korygującą 20 września 2021 względu na to, że faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje dokonaną transakcję sprzedaży, a faktura korygująca wystawiona została na skutek zwrotu towaru, pan Jacek powinien ująć zapis korekcyjny w KPiR we wrześniu 2021 roku, czyli wtedy, kiedy nastąpił zwrot drugim przypadku, czyli gdy faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje zdarzenie gospodarcze, jakie miało miejsce w dacie jej wystawienia, a w późniejszym czasie, czyli już po wystawieniu faktury pierwotnej, zaszły okoliczności zmieniające wartość transakcji, fakturę korygującą księguje się w KPiR w bieżącym okresie Mikołaj prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie KPiR zajmuje się sprzedażą książek. 20 sierpnia 2021 roku sprzedał książki i wystawił fakturę VAT, która dokumentowała sprzedaż 40 sztuk:cena jednostkowa netto: 35 zł,wartość netto: 1400 zł,kwota VAT: 70 zł,wartość brutto: 1470 wrześniu 2021 roku pan Mikołaj zorientował się, że faktura pierwotna zawiera błędną cenę jednostkową netto, przez co wszystkie wartości na fakturze również są błędne. 30 września wystawił fakturę po korekcie przedstawiają się następująco:cena jednostkowa netto: 37 zł,wartość netto: 1480 zł,kwota VAT: 74 zł,wartość brutto: 1554 Mikołaj po wystawieniu korekty ma obowiązek wykazać zwiększony przychód w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ze względu na to, że wystawienie faktury korygującej nastąpiło na skutek błędu przedsiębiorcy, musi dokonać korekty wstecz, czyli wprowadzić zapis korygujący w księdze w sierpniu 2021 roku. Faktury korygujące kosztowe w KPiRZasady księgowania faktur korygujących kosztowych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów są analogiczne do księgowania faktur korygujących przychodowych w księdze. Ustalając moment ujęcia faktury korygującej kosztowej w KPiR, należy wziąć pod uwagę powód dokonania korekty i datę otrzymania faktury 22 ust. 7c ustawy o PITJeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny faktur korygujących w KPiR powinno zatem następować w dacie ich otrzymania, o ile wystawienie faktury korygującej nie nastąpiło na skutek błędu rachunkowego lub innej oczywistej omyłki. W przeciwnym wypadku nabywca powinien ująć fakturę korygującą kosztową w dacie poniesienia kosztu wynikającego z faktury korekty przewyższająca przychody lub koszty - Faktura korygująca w KPIRW praktyce przy rozliczeniu faktur korygujących w bieżącym okresie mogą pojawić się problemy wynikające z niewystarczającej kwoty przychodów bądź kosztów w danym przypadku, gdy w bieżącym okresie rozliczeniowym, w którym zgodnie z obowiązującymi przepisami powstaje obowiązek ujęcia w KPiR faktury korygującej, przedsiębiorca nie osiągnął przychodów lub nie poniósł kosztów albo kwota osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów jest niższa od kwoty zmniejszenia, podatnik powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody lub odpowiednio zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania 14 ust. 1n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 1m, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone 22 ust. 7d ustawy o PITJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 7c, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania Ziemowit rozliczający się na podstawie KPiR prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanym lokalu. Co miesiąc otrzymuje faktury za czynsz i koszty eksploatacyjne, które księguje w dacie otrzymania. Ze względu na pandemię COVID-19 firma, od której podatnik wynajmuje lokal, zgodziła się na zmniejszenie czynszu za miesiące od stycznia do maja 2021 roku. Porozumienie o zmniejszeniu czynszu zostało podpisane w lipcu 2021 roku. 5 lipca 2021 roku zostały wystawione faktury korygujące zmniejszające odnoszące się do faktur z okresu od stycznia do maja 2021 roku. Pan Ziemowit otrzymał je tego samego dnia, czyli 5 lipca 2021 roku. Z uwagi na to, że faktury pierwotne były wystawione w sposób prawidłowy, czyli dokumentowały zdarzenia gospodarcze, które miały miejsce, a faktury korygujące zostały wystawione w wyniku porozumienia zawartego w lipcu 2021 roku, pan Ziemowit powinien wykazać korekty w bieżącym okresie, czyli lipcu 2021 przez niego w lipcu 2021 roku koszty wyniosły 5000 zł, natomiast suma korekt wynikających ze zmniejszenia kwoty czynszu wyniosła 7000 zł. W tej sytuacji pan Ziemowit koszty lipca 2021 roku powinien zmniejszyć o kwotę 5000 zł, a o pozostałą kwotę, czyli 2000 zł powinien zwiększyć w tym samym miesiącu przychody. Faktura korygująca, wystawiona już po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta, może wiązać się z koniecznością zwrotu powstałej nadpłaty. W związku z faktem, że wystawiając korektę jesteśmy zobowiązani do uzyskania jej potwierdzenia przez nabywcę, pojawia się pytanie, czy również ze zwrotem pieniędzy można poczekać do tego momentu? Faktura korygująca, wystawiona już po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta, może wiązać się z koniecznością zwrotu powstałej nadpłaty. W związku z faktem, że wystawiając korektę jesteśmy zobowiązani do uzyskania jej potwierdzenia przez nabywcę, pojawia się pytanie, czy również ze zwrotem pieniędzy można poczekać do tego momentu? Faktura korygująca a zwrot środków – omówione zagadnienia: 1. Akceptacja faktury korygującej a termin zapłaty 2. Faktura korygująca a zwrot środków Akceptacja faktury korygującej a termin zapłaty Zasadniczo terminy płatności w transakcjach handlowych (pomiędzy firmami) określa Ustawa o terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Jednakże przepisy te nie narzucają konkretnych terminów dotyczących danej transakcji, odnoszą się natomiast do terminów ustalonych w umowie zawartej przez strony. Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Także Ustawa o podatku od towarów i usług nie narzuca podatnikom konkretnego terminu na zwrot, który wynika z faktury korygującej. W przepisach nie znajdziemy również żadnej informacji o tym, że akceptacja korekty powinna wpływać na termin zwrotu nadpłaty. W związku z powyższym można przyjąć, że przedsiębiorca nie musi wiązać zwrotu nadwyżki wynikającej z faktury korygującej z otrzymaniem akceptu tej korekty. Kiedy zatem środki powinny być zwrócone? Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo Faktura korygująca a zwrot środków W związku z faktem, że żaden przepis nie narzuca przedsiębiorcy konkretnego terminu, w którym powinien rozliczyć się z nabywcą z korekty, można założyć, że kwestia ta powinna zostać ustalona indywidualnie, między stronami. Najczęstszą praktyką stosowaną przez przedsiębiorców jest wpisanie terminu zwrotu bezpośrednio na fakturze korygującej. Co istotne, można w tym miejscu ustalić zarówno: Konkretną datę – np. zwrot w terminie do 30 października 2017 r. Termin uzależniony od konkretnego zdarzenia – np. 14 dni od wystawienia faktury, 21 dni od uzyskania akceptacji faktury korygującej etc. Jak widać, przedsiębiorca może wstrzymać się z wypłatą powstałej w wyniku korekty nadwyżki aż do momentu, w którym nabywca zaakceptuje fakturę korygującą. Dzięki temu zyskuje się pewność, że obie strony zgadzają się w kwestii przyczyny korekty (np. wysokość naliczonego rabatu). Program do faktur – Darmowe konto Uzależniając termin zwrotu pieniędzy od zgody nabywcy należy jednak pamiętać o dokładnym udokumentowaniu daty, w której nabywca zaakceptował fakturę korygującą. Warto zatem uzyskać pisemne potwierdzenie – np. podpis nabywcy wraz z datą na kopii faktury korygującej, czy też e-mail z konkretną datą, jeśli strony ustaliły, że korespondencja elektroniczna będzie dla nich wiążąca. Otrzymałeś fakturę korygującą? Sprawdź, jak ją zaksięgować! ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Polski Ład – ulga na terminal Zgodnie z nowym zapisem w ustawie Prawo Przedsiębiorców od stycznia 2022 r. każdy przedsiębiorca, który ma obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, powinien zapewnić możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, przy użyciu instrumentu płatniczego (np. terminala). Sprawdź czy możesz skorzystać z ulgi na terminal. Czytaj dalej Zwrot zakupionego wcześniej przez klienta towaru wymusza na sprzedającym konieczność wystawienia faktury korygującej. Ta zaś musi zostać ujęta w specjalnej przypadku zwrotu towaru, którego sprzedaż została udokumentowana fakturą, przedsiębiorca ma obowiązek wystawić tzw. fakturę korygującą. Jest to dokument, za pomocą którego dokumentuje się – oprócz zwrotu towaru – udzielenie rabatu, zwrot zaliczki oraz błędy w takich pozycjach, jak np. kwota podatku czy korygująca musi zawierać następujące elementy:numer i datę wystawieniadane obu stron transakcjidane z faktury, której dotyczy korektakwotę rabatu/podwyższenia cenykwotę zmniejszenia/podwyższenia podatkuoznaczenie "korekta" lub "faktura korygująca"Co bardzo ważne, przedsiębiorca ma obowiązek posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez kontrahenta. Nie musi to być oczywiście jego własnoręczny podpis, ale np. pocztowe potwierdzenie odbioru lub potwierdzenie odczytu maila z fakturą onlineZarejestruj się w i prowadź księgowość swojej firmy samodzielnieZakładam kontoZwrot towarów – i wystawienie w związku z tym faktury korygującej – powoduje konieczność wprowadzenia szeregu zmian w księgach rachunkowych. Po pierwsze, jest to zmniejszenie wartości sprzedaży, po drugie – zmniejszenie związanego ze sprzedażą podatku VAT należnego oraz po trzecie – zmniejszenie ceny zakupu oraz związanego z nią podatku korygujące powinny być ujmowane w specjalnej ewidencji. Jeżeli zwrot towarów miał miejsce przed zamknięciem ksiąg za miesiąc, w którym miała miejsce transakcja, to faktura korygująca sprzedaż powinna zostać ujęta w księgach za ten właśnie miesiąc. Jeżeli jednak do zwrotu dojdzie po kilku miesiącach, to fakturę korygującą powinno się ująć w księgach w miesiącu jej wystawienia. Sprzedawca odpowiada względem kupującego za wady rzeczy sprzedanej, jeżeli zmniejszają one jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie albo wynikający z okoliczności lub z przeznaczenia rzeczy. W takiej sytuacji kupujący może od umowy odstąpić albo żądać obniżenia ceny. W sytuacji, gdy kupujący otrzymał od sprzedawcy dokument gwarancyjny co do jakości rzeczy sprzedanej, poczytuje się w razie wątpliwości, że wystawca dokumentu (gwarant) jest obowiązany do usunięcia wady fizycznej rzeczy lub do dostarczenia rzeczy wolnej od wad, jeżeli wady te ujawnią się w ciągu terminu określonego w gwarancji (art. 577 § 1 kc). Jeśli w gwarancji nie zastrzeżono innego terminu, to termin ten wynosi rok, licząc od dnia, kiedy rzecz została kupującemu wydana. Reklamacja może odnosić się do ilości i jakości wykonanej dostawy lub usługi, jak również do jej ceny, marży, rabatu (opustu, bonifikaty) czy błędu w fakturze oraz innych dowodach potwierdzających wykonanie tej dostawy lub usługi. Reklamacje nieskuteczne (nieuznane), czyli odrzucone przez dostawcę w całości lub części mogą być dochodzone na drodze sądowej. Do najczęstszych przyczyn reklamacji (zwrotu) towarów zaliczamy następujące: sprzedana rzecz ma wadę zmniejszającą jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie lub przeznaczenia rzeczy; brak właściwości rzeczy, o których sprzedawca zapewnił kupującego lub rzecz została wydana kupującemu w stanie niezupełnym (rękojmia za wady fizyczne). Zwrot towaru a reklamacja Oczywiście należy wziąć pod uwagę to, iż reklamacja nie równa się zwrotowi towaru. Zwrot jest możliwy jedynie za zgodą sprzedawcy. Natomiast reklamacja to uprawnienie konsumenta, którego żaden sprzedawca wyłączyć nie może. O ile reklamacja to uprawnienie każdego konsumenta, o tyle zwrot towaru takim powszechnym uprawnieniem już nie jest. Reklamacja, jak wspomniano powyżej, to uprawnienie na wypadek zaistnienia niezgodności towaru z umową (np. wady). Będzie uwzględniona, jeżeli zostanie dowiedzione, że niezgodność ta istniała już z chwilą wydania towaru, np. w postaci ukrytej wady. Z kolei zwrot towaru, to tylko taka możliwość, którą oferuje sklep. Uprawnienie to zależy wyłącznie od dobrej woli sprzedawcy. Nie chodzi tutaj o zwrot wadliwego towaru, ale takie nieformalne prawo do namysłu. Konsument może spokojnie nabyć produkt mając świadomość, że gdy w domu się rozmyśli, będzie mógł odzyskać pieniądze. Przeważnie jednak sklepy zastrzegają, iż przyjmują zwrot jedynie towaru w nienaruszonym stanie. Ważne O ile umożliwienie klientom zwrotu towaru jest dobrą wolą sklepu, to w przypadku, gdy sklep zdecyduje się na taki krok, nie będzie mógł odmówić zwrotu towaru na takich zasadach, jakie określił. Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). W przypadku reklamacji nie ma to znaczenia. Towar może nosić ślady używania, co nie oznacza, że reklamacja będzie nieuznana. Uznając roszczenie konsumenta sprzedawca niejako stwierdza, że w czasie używania ujawniły się niezgodności towaru z umową (np. wady), które istniały już w chwili wydania towaru. Przykład 1 Pan Kowalski kupił toster. W swoim regulaminie sklep gwarantuje klientom prawo do zwrotu nieużywanego towaru w terminie 7 dni. W domu Kowalski zauważył, iż toster jest pęknięty. Jeżeli nie używał tostera, będzie mógł zarówno dokonać zwrotu towaru, kiedy to od razu odzyska pieniądze lub też dokonać reklamacji i w niej domagać się np. jego wymiany. Jeżeli jednak toster uszkodził się po użyciu, wtedy też pozostaje reklamacja. Dokumenty dotyczące zwrotu i reklamacji Oczywiście zwrot towarów, jak i reklamacja wymagają odpowiedniego udokumentowania. Jeżeli chodzi o nabywcę, to wydanie towarów z magazynu i postawienie ich do dyspozycji sprzedającego powinno być udokumentowane WZ (wydanie na zewnątrz). Natomiast sprzedawca, który przyjmuje je do magazynu, powinien udokumentować tę czynność dokumentem PZ (przyjęcie z zewnątrz). Dlaczego dokumentacja jest tak ważna? Ponieważ uznanie reklamacji klienta i zwrot towaru wiąże się z koniecznością wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej dokumentującej tę sprzedaż. I tylko taka sytuacja pozwala bezproblemowo dokonać korekty VAT (kwestie VAT opisano poniżej). W sytuacjach, gdzie umowa pomiędzy obiema stronami przewiduje fakturowanie przez nabywcę, nabywca musi wystawić taki dokument. Ujęcie reklamacji w księgach przez sprzedawcę Sprzedawca, który uznał reklamację zgłoszoną przez nabywcę towarów, powinien w księgach rachunkowych zmniejszyć wartość przychodu oraz dokonać rozliczenia magazynowego, w sytuacji, gdy jest to konieczne. Zwrot towaru w wyniku jego reklamacji, jeśli towar w księgach rachunkowych sprzedawcy objęty jest ewidencją magazynową, należy potwierdzić dowodem, który dokumentuje przyjęcie składnika do magazynu, np. PZ. Zwrot towarów (przyjęcie towarów reklamowanych) do magazynu ujmuje się w księgach rachunkowych dostawcy zapisem: Wn „Towary” Ma „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia). Do uznanej reklamacji dostawca towaru zazwyczaj wystawia fakturę korygującą i ujmuje ją w swoich księgach rachunkowych zapisem: wartość netto korekty, tj. zmniejszenie przychodu ze sprzedaży Wn Sprzedaż towarów zmniejszenie podatku VAT należnego Wn Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego zmniejszenie należności od nabywcy Ma Rozrachunki z odbiorcami W przypadku, gdy ma miejsce dodatkowo likwidacja towaru, który nie nadaje się już do dalszej odsprzedaży, tj. utracił swoją wartość użytkową, taką operację gospodarczą ujmuje się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych zapisem Wn Pozostałe koszty operacyjne Ma Towary Przykład 2 W maju 2015 r. ALFA sprzedała 20 tys. szt. towaru po cenie jednostkowej 10 zł. W czerwcu, po odbiorze, nabywca BETA stwierdził, iż 100 szt. posiada wady fabryczne i oddała towar sprzedawcy. Cena nabycia u sprzedawcy wynosiła 8 zł/szt. Ewidencja księgowa wygląda następująco: Otrzymanie towaru od BETA w celu oceny zasadności reklamacji Wn Zapasy obce – ewidencja pozabilansowa: 800 Uznanie przez ALFA reklamacji i przyjęcie towarów do magazynu Wn Towary: 800 Ma Wartość sprzedanych towarów: 800 Faktura korygująca wystawiona nabywcy (storno czerwone) Wn Rachunki z odbiorcami: Ma Przychody ze sprzedaży: Ma Rozrachunki z tytułu VAT: -230 Wyłączenie towarów z ewidencji pozabilansowej Ma Towary: 800 Gdyby zwrócone towary posiadały wady, których nie da się usunąć i kierownik jednostki zdecydował o ich złomowaniu (utylizacji), ALFA powinna dokonać następującego księgowania: Wn Pozostałe koszty operacyjne: 800 Ma Towary: 800 Przykład 3 (przyjęcie towaru po reklamacji) Klient zareklamował czajnik kupiony w sklepie za cenę brutto PLN (w tym 23% VAT). Towar przyjęto do sklepu i wypłacono należność z kasy. Sklep prowadzi ewidencję towarów wartościowo, w cenach sprzedaży brutto. Ewidencja księgowa przebiega następująco: PZ przyjęcie towaru (w cenie sprzedaży brutto) Wn Towary: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu: Faktura korygująca (lub na bazie ewidencji z kasy fiskalnej) Wn Sprzedaż towarów: Wn Rozrachunki z tytułu VAT: 320,00 Ma Kasa: Wymiana towaru na wolny od wad Wymiana towaru podlegającego reklamacji na towar nowy wolny od wad nie wiąże się w księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy) z korektą wartości sprzedanych towarów, to znaczy nie powoduje zmian na koncie „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)". W przypadku wymiany towaru reklamowanego na towar w tym samym gatunku i cenie następuje jedynie przyjęcie do magazynu towarów podlegających reklamacji oraz wydanie nowych towarów bez wad. Jeśli wydanie towaru wolnego od wad odbywa się w terminie późniejszym niż przyjęcie do magazynu towaru wadliwego, to ewidencję ww. operacji można prowadzić za pośrednictwem konta 24 „Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenia z tytułu reklamacji). Sytuację ilustruje poniższy przykład. Przykład 4 Spółka ALFA sprzedała nabywcy BETA towar o wartości brutto zł (w tym VAT). Wartość sprzedanego towaru w cenie zakupu wyniosła zł. Nabywca towaru zgłosił, że towar jest wadliwy i zażądał wymiany towaru na nowy, wolny od wad. ALFA przyjęła reklamację oraz wadliwy towar od klienta. Zgodnie z oczekiwaniami nabywcy wysłała towar wolny od wad. Ewidencja księgowa będzie przebiegać następująco: WZ – wydanie towaru Wn Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia: Ma Towary: Faktura sprzedażowa Wn Rozrachunki z odbiorcami: Ma Rozrachunki z tyt. VAT: 230 Ma Sprzedaż towarów: PZ – przyjęcie wadliwego towaru do magazynu Wn Towary (w analityce: Towary wadliwe): Ma Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): WZ - wydanie towaru wolnego od wad Wn Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): Ma Towary: Ujęcie reklamacji w księgach nabywcy W przypadku nabywcy w zakresie ujęcia skutków reklamacji w księgach rachunkowych ma znaczenie fakt, czy reklamacja została uznana czy też nie przez sprzedawcę oraz czy do jej uznania doszło po czy przed zapłatą. Jeśli nabywca wcześniej przyjął całą partię towaru do magazynu, to towar podlegający reklamacji (postawiony do dyspozycji dostawcy) musi wyksięgować z ewidencji bilansowej. Jednocześnie wskazane jest ujęcie towaru postawionego do dyspozycji dostawcy w ewidencji pozabilansowej zapisem: Wn konto „Zapasy obce". Wówczas pod datą złożenia reklamacji i postawienia wadliwych towarów do dyspozycji sprzedawcy podlegają one wyksięgowaniu z ewidencji bilansowej zapisem: Wn Rozliczenie zakupu Ma Towary Natomiast fakturę korygującą otrzymaną od dostawcy (po wcześniejszym uznaniu jej przez sprzedawcę) nabywca powinien ująć zapisem: wartość towaru w cenie zakupu (zmniejszenie): Ma Rozliczenie zakupu VAT naliczony (zmniejszenie) Ma „VAT naliczony i jego rozliczenie łączna kwota korekty (zmniejszenie zobowiązania) Wn Rozrachunki z dostawcami W przypadku nieuznania reklamacji przez sprzedawcę i braku możliwości polubownego załatwienia sprawny, nabywca może skierować sprawę na drogę sadową. Wiąże się to z koniecznością poniesienia kosztów sądowych. Poniższy przykład ilustruje powyższe zagadnienie. Przykład 5 Nabywca GAMMA zakupiła 200 szt. materiałów po cenie 250 zł netto (VAT 23%) w maju 2015 r., dokonując natychmiastowej zapłaty. W trakcie ich wykorzystania w cyklu produkcyjnym okazało się, iż 50 szt. ma wady konstrukcyjne. GAMMA wraz z opinią głównego technologa zwróciła sprzedawcy wadliwą partię. Sprzedawca nie uznał reklamacji, więc GAMMA skierowała sprawę na drogę sądową. Ewidencja księgowa będzie wyglądać następująco: PK – odesłanie materiałów do odbiorcy (storno czerwone) Wn Materiały: Ma Rozliczenie zakupu: Wn Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Skierowanie sprawy do sądu w wyniku braku akceptacji reklamacji Wn Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenie zakupu: Opłata kosztów postępowania sądowego Wn Pozostałe koszty operacyjne: Ma Rachunek bieżący: Wyrok sądu zasądzający na korzyść nabywcy (należność główna wraz z kosztami sądowymi) Wn Rozrachunki z dostawcami: Ma Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Zwrot wadliwych materiałów (zapis jednostronny) Ma Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Faktura korygująca VAT od sprzedawcy Wn Rozliczenie zakupu: Ma VAT naliczony i jego rozliczenie: WB - zapłata zasądzonych należności Wn Rachunek bankowy: Ma Rozrachunki z dostawcami: Zarachowanie zapłaconych kosztów sadowych Wn Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Ma Pozostałe przychody operacyjne: Metoda wyceny rozchodu Jeżeli jednostka prowadzi ewidencję zapasów w cenach rzeczywistych, istotne jest, za pomocą której metody wyceniany jest rozchód towarów. Zgodnie z art. 34 ust. 4 pkt. 1-3 uor jednostka może stosować rozchód według: cen przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) – FIFO, przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) – LIFO. Jeżeli ewidencja jest prowadzone w cenach ewidencyjnych, to wówczas dokonując rozliczeń odchyleń z tytułu marży lub VAT należy uwzględnić zwroty przy tych rozliczeniach. Korekta sprzedaży na przełomie roku Korekty sprzedaży na przełomie roku nieco inaczej rozlicza się z punktu widzenia prawa bilansowego. Choć ustawa o rachunkowości, podobnie jak ustawy podatkowe, nie określa wprost, kiedy należy ująć wynikającą ze zwrotu towarów korektę w księgach rachunkowych, jednak mając na uwadze zasady rachunkowości - zasady memoriału oraz współmierności przychodów i kosztów zawarte w art. 6 ust. 1 i 2 uor, a także zasadę ostrożności - istotną dla jednostki kwotę korekty powinno się ująć w tym samym okresie, w którym osiągnięto przychód. W przypadku znaczących kwot księgowanie korekt w datach przyjętych dla celów podatkowych mogłoby zniekształcić sprawozdanie finansowe. Zaksięgowanie korekty „wstecz" nie będzie możliwe, jeżeli zwrot towarów nastąpi już po zamknięciu ksiąg rachunkowych. Jeśli kwota takiej korekty nie jest istotna bądź jeśli kwoty korekt w poszczególnych okresach sprawozdawczych są porównywalne, to ich ujęcie w księgach rachunkowych może następować w datach faktycznego zwrotu towarów (a zatem analogicznie, jak korekty podatkowe). Przykład 6 W grudniu 2014 r. producent ALFA sprzedał kompletów ozdób świątecznych w cenie 130 zł za komplet. Wartość ewidencyjna towaru według cen zakupu wynosiła 100 zł/kpl. W styczniu 2015 r. nastąpił zwrot 100 kpl. na kwotę zł (w tym zł VAT), która w ocenie jednostki jest istotna. W styczniu 2015 r. otrzymano potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej. Dekretacja w księgach rachunkowych grudnia 2014 r. PK - zarachowanie korekty przychodów ze sprzedaży dotyczącej roku 2014, w związku z ich zwrotem w styczniu 2015 r.: (100 kpl. x 130 zł/kpl) Wn Sprzedaż towarów (analityka: sprzedaż kraj): Ma Rozliczenie zakupu: Równolegle do poz. 1 - współmierne do korekty przychodów zarachowanie korekty kosztów: (100 kpl. x 100 zł/kpl) Wn Rozliczenie zakupu: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu: Dekretacja w styczniu 2015 r. PK - Zwrot niesprzedanych kompletów (na podstawie dowodu ich przyjęcia do magazynu towarów - 100 kpl x 100 zł/kpl) Wn Towary: Ma Rozliczenie zakupu: Faktura korygująca wystawiona przez sprzedawcę w związku ze zwrotem towarów Wn Rozliczenie zakupu: Wn Rozrachunki z tytułu VAT należnego: Ma Rozrachunki z odbiorcami: Korekta podatku dochodowego Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów. Wynika to z treści art. 12 ust. 3 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 14 ust. 1 ustawy o PDOF. W związku ze zwrotem przez nabywcę towarów, sprzedawca winien więc zmniejszyć przychody podatkowe. Ustawodawca nie określił wprawdzie wprost, którego okresu przychody należy pomniejszyć - czy przychody tego okresu, w którym zwrot towarów faktycznie nastąpił, czy też trzeba skorygować „wstecz" przychody tego okresu, w którym miała miejsce pierwotnie dokonana sprzedaż. W stanowisku Ministerstwa finansów podtrzymuje się nadal pogląd o konieczności wstecznej korekty przychodów. Identyczne stanowisko potwierdził dyrektor IS w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 29 stycznia 2014 r. (sygn. IPTPB1/415-671/13-4/KSU), zgodnie z którym wystawiona faktura korygująca nie zmienia momentu poniesienia i potrącenia kosztu, a jedynie jego wysokość. Zatem korektę kosztów zakupu towarów, które zostały sprzedane, należy odnieść do momentu, w którym ten koszt został potrącony (dokonać korekty kosztów wstecz. Identyczne stanowisko przyjął dyrektor IS w Poznaniu 29 stycznia 2014 r. (sygn. ILPB/423-526/13-2). Warto dodać, iż w sytuacji, gdy przekazany towar jest wadliwy, na nabywcy ciąży obowiąz4ek jego naprawy lub wymiany. Zatem koszty reklamacji jakościowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodu. Do takich kosztów możemy zaliczyć: koszty materiałowe z tytułu zwrotu wadliwego towaru, koszty logistyczne, opakowania (w przypadku odesłania wadliwych produktów do sprzedawcy), koszty administracyjne związane z wystawieniem reklamacji, koszty demontażu i montażu, dodatkowe koszty pracy. Potwierdza to Interpretacja dyrektora IS w Katowicach z 2 września 2014 r. (sygn. IBPBI/2/423-663/14/CzP). Rozliczenie towarów w związku z uznaną reklamacją będzie zależało od tego, czy jednostka prowadzi ewidencję magazynową zapasów i w jaki sposób jednostka ewidencjonuje ich rozchód. Reklamacja/zwrot a podatek VAT Zasadniczo prawo dokonywania korekt wartościowych w zakresie VAT przysługuje podatnikowi na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, z którego to przepisu wynika między innymi, że obrót zmniejsza się o: kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont), wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Zasady dokonywania korekt i wystawiania faktur korygujących zostały szczegółowo uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na podstawie § 13 i § 14 tego rozporządzenia faktury korygujące wystawia się w przypadku: udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej, zwrotu sprzedawcy towarów, zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w § 10 ust. 1 rozporządzenia, tj. otrzymanej przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, podwyższenia ceny po wystawieniu faktury, stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Podatnik może obniżyć obrót i VAT należny dopiero wówczas, gdy dysponuje potwierdzeniem odbioru takiej faktury przez nabywcę. Zgodnie z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej sprzedawca uzyska przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, to obniżenia obrotu i podatku należnego dokonuje w deklaracji za miesiąc, w którym nabywca tę korektę odebrał. Jeśli jednak sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej już po upływie terminu do złożenia deklaracji za wyżej wymieniony okres rozliczeniowy, fakturę korygującą ujmie w rozliczeniu za okres, w którym to potwierdzenie uzyskał. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne w przypadku zwrotu towarów, które uprzednio były przedmiotem eksportu, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju (art. 29 ust. 4b ustawy o VAT). Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 i2, art. 34 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) – uor; art. 12 ust. 4, art. 14 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: z 2014 r. poz. 851 ze zm.), art. 29 ust. 4 i 4b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: z 2011 r. nr 177, poz. 1054) – VAT; art. 556 § 1, art. 560 § 1, art. 577 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.) rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.). Przedsiębiorcy, dokonując sprzedaży, niejednokrotnie zmuszeni są do wystawienia faktury korygującej. Kwestią sprawiającą problem jest moment jej rozliczenia. Na gruncie podatku VAT decydujące znaczenie ma to, czy w wyniku wystawienia faktury korygującej zobowiązanie podatkowe względem urzędu zwiększa się, czy zmniejsza. Natomiast na gruncie podatku dochodowego istotną kwestią pozostaje fakt, czy wystawienie faktury korygującej spowodowane będzie błędem rachunkowym, inną oczywistą omyłką, czy kolejnym zdarzeniem gospodarczym. W związku z tym pojawia się pytanie: jak prawidłowo powinna być rozliczona faktura korygująca? Odpowiadamy w korygująca – co warto wiedziećZasady wystawiania faktur korygujących określa art. 106j ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, podatnik wystawia fakturę korygującą, jeżeli po wystawieniu faktury: udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;udzielono opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży;dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań;dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty otrzymanej przed dokonaniem sprzedaży (np. zaliczki, przedpłaty, raty);podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji wystawiający fakturę korygującą powinien mieć na uwadze, że musi ona zawierać więcej elementów od zwykłej faktury VAT. Powinna zostać rozbudowana o:dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:datę wystawienia;kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał towary lub usługi;datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;Dodatkowo w sytuacji, gdy korekta wpływa na wysokość podstawy opodatkowania lub bezpośrednio na kwotę podatku należnego VAT, na fakturze korygującej powinna być wskazana kwota korekty podstawy opodatkowania lub kwota korekty podatku należnego VAT, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży korygująca zwiększająca podstawę opodatkowaniaW przypadku faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego moment, w którym powinna zostać dokonana korekta zwiększająca podstawę opodatkowania czy kwotę podatku należnego, został uregulowany w ustawie wprowadzającej SLIM 29a ust. 17 ustawy o VAT:„W przypadku gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania”.Sposób rozliczenia przez wystawcę faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego jest związany z okolicznościami powodującymi konieczność dokonania korekty faktur pierwotnych. Faktura korygująca podwyższająca podatek należny w stosunku do faktury pierwotnej może być wystawiona:w celu naprawienia błędu, który zaniżył kwotę podatku wykazanego w pierwotnej fakturze (tj. przyczyn powstałych już w momencie wystawienia faktury pierwotnej);z powodu innych przyczyn powstałych po dokonaniu pierwszym przypadku, który powoduje zaniżenie zobowiązania podatkowego za dany okres rozliczeniowy w wyniku wykazania zbyt małego podatku należnego, sprzedawca, poprawiając swój błąd poprzez wystawienie faktury korygującej, winien ująć fakturę korygującą w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazał fakturę drugim zaś przypadku, gdy faktura korygująca wystawiana jest zasadniczo z powodu okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, rozlicza się ją na bieżąco i ujmuje w rejestrze sprzedaży w dacie wystawienia przypadku faktur korygujących, które powiększają podstawę opodatkowania, nie jest wymagane potwierdzenie odbioru korekty przez nabywcę ani posiadanie uzgodnień z styczniu przedsiębiorca Marcin dokonał sprzedaży towaru, który opodatkował stawką VAT 5%. W lutym zorientował się, że towar powinien być opodatkowany stawką VAT 23%. Błąd ten naprawił, wystawiając fakturę korygującą. W jakim okresie pan Marcin powinien ująć korektę?W związku z tym, że korekta była następstwem błędu, należy ująć ją w okresie faktury pierwotnej – czyli w styczniu, i tym samym złożyć korektę JPK_V7 za ten korygująca zmniejszająca podstawę opodatkowaniaWystawiając korektę in minus, prawo do jej rozliczenia jest uzależnione od tego, kiedy sprzedawca uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki wystawienia faktury korygującej. Zasada ta dotyczy rozliczeń korekt „in minus” zarówno sytuacji, w której miała miejsce pomyłka (np. wykazano kwotę podatku wyższą niż należna), jak również zdarzenia przyszłego (np. zwrot towaru). Powyższe wynika z art. 29a ust. 13–14 ustawy o sytuacji gdy podatnik nie dysponuje dokumentami innymi niż sama faktura korygująca, wystawiona faktura korygująca będzie dokumentem, z którego wynikają nowe warunki transakcji. Nabywca w przypadku otrzymania faktury korygującej i niedokonania sprzeciwu jej wystawienia nie może zatem powoływać się na brak uzgodnienia warunków transakcji (jest on wówczas zobowiązany do skorygowania podatku naliczonego).Stawiając wymóg posiadania dokumentacji uzgadniającej warunki korekty, ustawodawca nie precyzuje, w jakiej dokładnie formie muszą być dokumenty, co oznacza, że mogą być w dowolnej. Istotne jest jedynie, aby pozwalały na jednoznaczne stwierdzenie, że konkretny nabywca zgodził się na dane które mogą posłużyć jako uzgodnienia z nabywcą – jak wskazuje uzasadnienie do projektu ustawy SLIM VAT – są przykładowo: dokumenty handlowe, w tym aneksy do umów, korespondencja handlowa, dowody zapłaty itp. – jeśli potwierdzają, że obie strony znają i akceptują zmienione warunki odbioru faktury korygującej przez nabywcę nie jest wymagane zgodnie z art. 29a ust. 15 ustawy o VAT, w przypadku gdy dotyczy:eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do czerwcu pani Marta dokonała sprzedaży usługi budowlanej, którą opodatkowuje stawką VAT 23%. W sierpniu zorientowała się, że usługa powinna być opodatkowana stawką VAT 8%. Błąd ten skorygowała, wystawiając fakturę korygującą zmniejszającą. W jakim okresie pani Marta powinna ująć korektę?Jako że faktura korygująca została wystawiona w wyniku popełnionego przez panią Martę błędu, na gruncie VAT faktura powinna zostać wykazana w dacie, w której uzgodnione zostały warunki wystawienia faktury korygującej z z tytułu sprzedaży towaru wystawił w październiku fakturę VAT. W związku z tym, że nabywca towaru wykonał określone w regulaminie czynności, uzyskał rabat w wysokości 20%, a podatnik wystawił fakturę korygującą w listopadzie w celu uwzględnienia na fakturze pierwotnej uzyskanego przez nabywcę rabatu. Czy w takiej sytuacji należy dokonać cofnięcia się do okresu faktury pierwotnej?W związku z tym, że faktura korygująca nie została wystawiona w wyniku błędu rachunkowego lub innej oczywistej omyłki, a jest następstwem kolejnego zdarzenia, korekta na gruncie PIT powinna być ujęta w bieżącym okresie, czyli w listopadzie. Natomiast na gruncie VAT – w dacie, w której uzgodnione zostały warunki wystawienia faktury korygującej z nabywcą. Faktura korygująca sprzedaż – podsumowanieRozpoznanie momentu ujęcia faktury korygującej sprzedaż zależne jest od zjawiska, na podstawie którego została ona wystawiona. W poniższej tabeli przedstawiamy podsumowanie ujęcia korekty zwiększającej:Faktura korygująca zwiększającaUjęcie na gruncie PITUjęcie na gruncie VATbłąd rachunkowy lub inna oczywista omyłkaw dacie faktury pierwotnej (korygowanej)w dacie faktury pierwotnej (korygowanej)kolejne zdarzenie gospodarcze mające wpływ na wartość sprzedażyw dacie wystawienia faktury korygującejw dacie wystawienia faktury korygującej W poniższej tabeli przedstawiamy podsumowanie ujęcia korekty zmniejszającej sprzedaż:Faktura korygująca zmniejszającaUjęcie na gruncie PITUjęcie na gruncie VATbłąd rachunkowy lub inna oczywista omyłkaw dacie faktury pierwotnej (korygowanej)w dacie, w której uzgodnione zostały warunki wystawienia faktury korygującej z nabywcąkolejne zdarzenie gospodarcze mające wpływ na wartość sprzedażyw dacie wystawienia faktury korygującejw dacie, w której uzgodnione zostały warunki wystawienia faktury korygującej z nabywcąFaktura korygująca w systemie – jak wystawić?W systemie fakturę korygującą użytkownik wystawi schematem: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, gdzie oznacza fakturę, którą chce skorygować, i korzysta z opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ POZYCJE w oknie, które się pojawi, uzupełnia odpowiednio dane – czyli należy podać wartości, które powinny znajdować się na prawidłowej fakturze. Wówczas system samodzielnie przeliczy różnicę po wystawieniu korekty. W polu UZASADNIENIE KOREKTY wpisujemy, jaki jest powód przypadkach opisanych w artykule w systemie należy w trakcie wystawiania korekty w zakładce ZAAWANSOWANE w pozycji „Skutek księgowy” zaznaczyć opcję:KSIĘGUJ DO KPIR I VAT – w sytuacji gdy faktura korygująca powinna trafić do ewidencji w datach bieżących (PIT w dacie wystawienia, VAT w dacie ustalenia warunków);KSIĘGUJ DO VAT – w sytuacji gdy faktura korygująca powinna trafić do ewidencji PIT w dacie faktury pierwotnej, a do VAT w dacie ustalenia warunków; NIE KSIĘGUJ – w sytuacji gdy faktura korygująca powinna trafić do ewidencji w datach faktury pierwotnej (zarówno w PIT, jak i VAT).W przypadku zaznaczenia opcji KSIĘGUJ DO VAT należy dodać zapis do KPIR w dacie faktury pierwotnej schematem: EWIDENCJE » KPIR » DODAJ WPIS, gdzie uzupełniamy dane jak na korekcie (datę jak na fakturze pierwotnej) i wartość wprowadzamy w polu SPRZEDAŻ TOWARÓW I przypadku zaznaczenia opcji NIE KSIĘGUJ trzeba dodać zapis w ewidencjach na podstawie faktury korygującej w dacie faktury pierwotnej schematem: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ.

faktura korygująca zakup w księgach rachunkowych